Tài liệu KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN ppt

LINK DOWNLOAD MIỄN PHÍ TÀI LIỆU "Tài liệu KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN ppt": http://123doc.vn/document/1038599-tai-lieu-kiem-toan-cac-hoat-dong-thu-chi-va-thanh-toan-ppt.htm

5

AVINAA
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Tiền mặt là phương tiện giao dịch nhanh nhất
song cũng dễ gặp rủi ro nhất.

Để giảm thiểu rủi ro cần hạn chế tối đa lượng
tiền mặt trong giao dịch và đặc biệt trong bảo
quản tại két.

Vấn đề thu-chi tiền mặt luôn là mối quan tâm
đặc biệt không chỉ của kiểm toán hoạt động mà
còn cả của quản lí nói chung và của các hoạt
động kiểm tra-kiểm soát khác nói riêng.

Đặc điểm của tiền tệ nói chung và của tiền mặt
nói riêng đã đặt ra cho kiểm toán hoạt động thu
–chi tiền mặt những vấn đề cần nghiên cứu
đánh giá hiệu lực kiểm soát hoạt động đặc
thù này từ công tác kiểm soát đến bộ máy
kiểm soát.
6

AVINAA
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Về công tác kiểm soát và quản lí tiền mặt:

Qui định rõ phạm vi sử dụng và quyền hạn xét
duyệt chi tiêu tiền mặt;

Định mức tồn quĩ tiền mặt;

Chế độ bảo vệ tiền mặt trong két và trong quá
trình di chuyển tiền mặt;

Chế độ bảo vệ các hồ sơ về thu, chi tiền mặt;

Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận,
các cá nhân có liên quan trong việc quản lí tiền
mặt…
7

AVINAA
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Về tổ chức bộ máy quản lí tiền mặt cần đặc
biệt quan tâm tới:
Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm
1
Đảm bảo tính độc lập
2
Duy trì mối liên hệ giữa các nhân viên
3
Tận dụng sự trợ giúp của máy tính
4
8

AVINAA
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Kiểm toán hoạt động cần quan tâm đến
cả hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng
quản lí tiền mặt của đơn vị phù hợp với
đặc thù của đối tượng này trên cả ba
hoạt động cụ thể:

Thu tiền mặt

Cất trữ tiền mặt

Chi tiền mặt.
9

AVINAA

Tiền mặt tồn quĩ là phản ánh hiệu lực và hiệu
quả quản lí hoạt động tài chính nói chung qua
định hướng đúng đắn và duy trì mức tồn quĩ
hợp lí, an toàn và hiệu quả.

Chính vì vậy, trong quản lí nói chung và trong
kiểm toán nói riêng, tiền mặt tồn quĩ thường là
đối tượng được lựa chọn làm điểm bắt đầu cho
việc đánh giá khái quát hoạt động thu – chi tài
chính.

Theo đó kiểm toán thường thực hiện đồng thời
việc khóa sổ với việc kiểm kê quĩ để đối chiếu
phát hiện chênh lệch giữa sổ sách với thực tế.

Đến lượt mình chênh lệch này lại trở thành đối
tượng trực tiếp của kiểm toán các hoạt động
thu – chi tiền mặt.
2
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
10

AVINAA
QUY TRÌNH KIỂM KÊ QUỸ
Phát lệnh kiểm toán
1
Niêm phong két
2
Khóa sổ kế toán
3
Lấy cam kết
4
Kiểm đếm
5
Kiểm tra sổ kế toán
6
Đối chiếu số kiểm kê với sổ kế toán
7
Lập biên bản kiểm kê
8
11

AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
1
Đảm bảo
Đảm bảo
an toàn
an toàn
trong cất
trong cất
trữ và di
trữ và di
chuyển
chuyển
tiền mặt
tiền mặt
2
Chia sẻ
Chia sẻ
rủi ro và
rủi ro và
trách
trách
nhiệm
nhiệm
quản lý
quản lý
tiền
tiền
3
Giảm
Giảm
thiểu
thiểu
mức
mức
tiền tồn
tiền tồn
quỹ và
quỹ và
di
di
chuyển
chuyển
4
Đánh
Đánh
giá
giá
khoản
khoản
tiền
tiền
tiềm
tiềm
năng
năng
12

AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ

Có các giải pháp thích hợp để đảm bảo
an toàn tiền mặt là cơ sở đảm bảo hiệu
lực quản trị nội bộ, hiệu quả hoạt động
và hiệu năng quản lí hoạt động thu - chi
tiền mặt.

Xác định loại hình bảo vệ cần thích hợp
với lượng tiền thường xuyên cất trữ, di
chuyển và tránh rủi ro có thể gặp phải
trong điều kiện cụ thể.

Khi tiền được di chuyển cũng tùy thuộc
vào lượng tiền, cự li và thời điểm vận
chuyển cùng môi trường chung quanh để
có biện pháp bảo vệ.
1
Đảm bảo
Đảm bảo
an toàn
an toàn
trong cất
trong cất
trữ và di
trữ và di
chuyển
chuyển
tiền mặt
tiền mặt
13

AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ

Tiền mặt tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất
trong các loại tài sản do đó cần
chia sẻ bớt rủi ro.

Biện pháp hữu hiệu nhất là mua
bảo hiểm tiền mặt.

Khi cần thiết, đơn vị có thể thuê
các tổ chức hoặc cá nhân tư vấn
cho những vấn đề phức tạp như
xác định độ thật – giả của kim loại
quí, đá quí hoặc ngoại tệ…
2
Chia sẻ
Chia sẻ
rủi ro và
rủi ro và
trách
trách
nhiệm
nhiệm
quản lý
quản lý
tiền
tiền
14

AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ

Chỉ lưu giữ tiền mặt ở mức tối
thiểu kể cả tại các điểm thu tiền
và ở trung tâm sẽ mang lại lợi ích
về nhiều mặt cho đơn vị như:

Hiệu quả toàn bộ hoạt động.

Hơn nữa, tiền chỉ sinh lợi khi
được đưa vào lưu thông.
3
Giảm
Giảm
thiểu
thiểu
mức
mức
tiền tồn
tiền tồn
quỹ và
quỹ và
di
di
chuyển
chuyển